UNIVERSIDAD
TECNOLOGICA DEL SUR DEL
ESTADO DE MEXICO
CONTADURÍA
EXPRESIÓN ORAL Y ESCRITA II
TRABAJO:
BALANCE GENERAL
ERICK
GIOVANNI TINOCO RODRÍGUEZ
MATRICULA:
UTS10S-002990
JUAN
MANUEL JARAMILLO ESTRADA
GENERACIÓN:
2010 – 2012
TEJUPILCO DE HIDALGO, ESTADO DE
MEXICO. Abril 2012
INDICE
CONTENIDO
INTRODUCCION
En este
trabajo de investigación analizaremos lo que es el Balance General, comúnmente
llamado Estado Financiero.
El balance
es el estado que muestra en unidades monetarias la situación financiera de una
empresa o entidad económica en una fecha determinada, además, tiene el
propósito de mostrar la naturaleza de los recursos económicos de la empresa,
así como los derechos de los acreedores y de la participación de los dueños.
El balance
es un estado de situación financiera y comprende información clasificada y
agrupada en tres grupos principales: activos, pasivos y capital. En cuanto a su
importancia, es un estado principal y se considera el estado financiero más importante.
El término
“balance” que se emplea para denominar a este estado financiero no es el mejor;
el término “balance general” proviene del balance que hacen por una parte la
lista de los bienes que se dispone y por otra la de los individuos, sociedades o
instituciones que se reunieron en el negocio.
BALANCE
GENERAL
El balance
general comprende el análisis de las propiedades de una empresa y la proporción
en que intervienen los acreedores y los accionistas o dueños de tal propiedad,
expresados en términos monetarios. Por lo tanto, es un estado que muestra la
situación financiera y la denominación más adecuada es estado de la situación financiera.
FORMAS DE
PRESENTACIÓN
Las formas
de presentación del balance general son:
En forma de cuenta.- es la presentación más
usual; se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el capital al lado
derecho, es decir: activo igual a pasivo más capital.
En forma de cuenta.- Conserva la misma
fórmula pero invertida; es decir, capital más pasivo es igual a activo. El
estado muestra en el lado izquierdo y en primer término al capital y en segundo
término al pasivo; a la derecha los activos principiando por los no circulantes
y terminado con los circulantes.
En forma de reporte.- Es una presentación
vertical, mostrándose en primer lugar el activo, posteriormente el pasivo y por
último el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.
En forma de condición financiera.- Se obtiene
el capital de trabajo que es la diferencia entre activos y pasivos circulantes;
aumentando los activos no circulantes y deduciendo los pasivos no circulantes.
En función a
su grado de análisis, el balance puede clasificarse en analítico y condensado.
En términos generales, se puede decir que en la forma analítica se detallan las
partidas que forman ciertos grupos, en el balance condensado se indican los
conceptos en grupos generales, por ejemplo, la inversión total en los terrenos,
planta o equipo.
REGLAS DE
PRESENTACIÓN
En la presentación de un
balance o de un estado financiero en general, deben proporcionarse algunos
datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales de
presentación y son:
Nombre de la empresa.
Titulo del estado financiero.
Fecha a la que se presenta la información.
Márgenes individuales que debe conservar cada
grupo y clasificación.
Cortes de subtotales y totales claramente
indicados.
Moneda en que se expresa el estado.
ELEMENTOS DEL
BALANCE
ACTIVO
El activo
puede definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre
los que se tiene propiedad, así como cualquier costo o gasto incurrido con
anterioridad a la fecha del balance, que debe ser aplicado a ingresos futuros.
Existen dos
formas de clasificar el activo: la primera lo clasifica en tres grupos principales:
circulante, fijo y cargos diferidos. El segundo reconoce dos grupos: el activo
circulante y el no circulante.
La base
fundamental para hacer la distinción entre circulante y no circulante es
primariamente el propósito con que se efectúa la inversión, es decir si es
permanente o no.
ACTIVOS CIRCULANTES
Los
conceptos habituales en que se clasifica son:
a) Efectivo
en caja y Bancos.
El efectivo
mostrado como circulante debe estar sujeto a libre disposición y sin
restricciones. En caso de que el efectivo o parte de él esté destinado a
operaciones diferentes a las del ciclo financiero a corto plazo, no debe
incluirse como circulante.
b)
Inversiones temporales.
El enunciado
en el balance debe indicar la forma en que esté hecha la inversión, por ejemplo
bonos, acciones, etc.; debe indicarse también el método de valorización: al
costo, a costo, etc. Para ser presentadas como inversiones circulantes tienen
que estar sujetas a liquidez más o menos inmediata.
c)
Documentos por cobrar.
Los
documentos por cobrar deben mostrarse en su valor nominal, deducido por los
documentos que se hayan descontado. Dentro de este enunciado quedan incluidos
los títulos de crédito cuyo beneficiario sea la empresa, siendo la excepción
los cheques, ya que estos se toman como efectivo.
Los
documentos por cobrar cuyo vencimiento sea más de un año del ciclo normal de
operaciones, deben presentarse fuera del activo circulante. Tratándose de
documentos por cobrar a largo plazo, deberán indicarse los vencimientos y las
tasas de interés, en caso de existir.
d) Cuentas
por cobrar.
Lo dicho
acerca de documentos por cobrar es aplicable a cuentas por cobrar, estás
representan derechos exigibles provenientes de ventas, servicios prestados,
préstamos o anticipos otorgados o cualquier otro concepto análogo no
documentado con títulos de crédito. Se recomienda no usar el término deudores diversos en la presentación
de las cuentas por cobrar, este término puede cambiarse por el enunciado otras cuentas por cobrar.
e)
Inventarios.
Los inventarios
representan inversiones destinadas a la venta o a la producción para su venta
posterior. Así, por ejemplo productos terminados, refacciones, materias primas
y materiales indirectos de producción que se consuman dentro del ciclo normal
de operaciones.
El costo
puede determinarse de acuerdo al sistema y método que cada empresa en
particular seleccione tomando en cuenta sus características. Los sistemas y
métodos deben de ser aplicados en forma consistente a menos que se presenten
cambios en las condiciones originales.
Los
inventarios pueden valuarse conforme a método de costo identificado, costo
promedio, primeras entradas - primeras salidas PEPS, últimas entradas -
primeras salidas UEPS y detallistas. Los inventarios que sean obsoletos,
dañados o de lento movimiento deben valorizarse a su valor de realización.
f) Cargos
diferidos a corto plazo
Los cargos
diferidos a corto plazo representan erogaciones que deben ser aplicadas a
gastos o costos de periodos futuros, por lo que tienen que mostrarse en el
balance a su costo no devengado. Es decir, se acostumbra mostrar únicamente la
cifra neta y no la cantidad original deducida de la parte ya devengada.
Este grupo
lo forman principalmente los pagos anticipados, como primas de seguros, rentas
anticipadas, etc., que van a ser usados dentro del término de un año o en el
ciclo financiero a corto plazo.
ACTIVOS NO CIRCULANTES
a) Inversiones.
En este
grupo se incluyen las inversiones no directamente relacionadas con el objeto de
la empresa. Dichas inversiones pueden estar representadas por títulos de
crédito o por inversiones no documentadas con títulos, tales como préstamos,
anticipos a largo plazo, etc.
Generalmente
se hacen inversiones de este tipo con el fin de tener control sobre otra
empresa, facilitar el objeto propio del negocio, especulación o establecer
relaciones mercantiles. Las inversiones efectuadas con propósitos temporales
pero que se determine que no son liquidas o realizables de inmediato, deben de
ser mostradas en este grupo.
b) Activos
fijos tangibles
Bajo el
grupo de activos fijos tangibles deben presentarse en el balance los bienes
tangibles destinados a la producción y venta de mercancías o servicios propios
del giro del negocio, de los cuales se estime que su tiempo de uso o consumo
sea prolongado
Con la
excepción de los terrenos, estos activos tienen la característica común de
estar sujetos a la baja paulatina de su valor, a causa de la depreciación. Como
regla general estos activos se valorizan a su costo de adquisición menos su
depreciación o agotamiento.
Depreciación
y agotamiento.- El concepto tradicional de la depreciación es la baja de valor
que sufre un bien por el uso, transcurso del tiempo u obsolescencia y tiene
como fundamento la idea de presentar el valor del activo lo más aproximadamente
a la realidad.
El
agotamiento puede considerarse como la baja de valor que sufre un bien por el
consumo gradual y relativamente determinable que de él se hace. Sin embargo, es
preferible asimilarlo a la tesis de que constituye una fuente de recursos.
Reglas de
presentación de los activos fijos tangibles. Los activos fijos deben mostrarse
en el balance indicando la naturaleza de los bienes que los constituyen.
Generalmente se presenta como sigue:
No depreciables: Terrenos.
Depreciables: Edificios, maquinaria, muebles,
herramienta, vehículos.
Agotables: Bosques, fondos mineros, mantos
petrolíferos.
Fondos para reposición de activos fijos.
c) Activos
intangibles
Los activos
intangibles de carácter legal representan el costo de adquisición, ya sea
comprado o desarrollado, para tener derecho al uso o explotación de patentes,
marcas, franquicias, procesos industriales, etc.
El
intangible de carácter económico llamado crédito mercantil, se justifica cuando
existen rendimientos favorables en una empresa en relación con el promedio de
su giro, por los cuales se logra una sobre productividad en relación con otros
negocios de este tipo.
El valor del
crédito mercantil puede determinarse por el exceso de utilidades o sobre productividad.
Capitalizando ésta a las tasas de interés promedio en el tipo de empresa que
corresponda.
d) Cargos
diferidos a largo plazo.
Aquellos que
generalmente deben ser aplicados a los resultados de varios ejercicios futuros
constituyen los cargos diferidos a largo plazo.
Los gastos
cuyo tiempo de aplicación es conocido, como por ejemplo gastos y descuentos en
emisión de obligaciones, deben ser amortizados durante ese tiempo. Los gastos
cuyo lapso es desconocido, como los gastos de organización, deben ser
amortizados en el tiempo estimado de vida, procurando amortizarlos en el tiempo
más breve posible.
Los cargos
diferidos pueden mostrarse en el balance ya sea por su valor pendiente de
amortizar o por su costo total menos la amortización acumulada.
PASIVO
El pasivo
puede definirse como el grupo de obligaciones jurídicas por las cuales el
deudor se obliga con el acreedor a pagar con bienes, dinero o servicios.
Comprende obligaciones presentes que provengan de operaciones o transacciones
pasadas.
Desde el
punto de vista de su presentación en el balance, el pasivo debe dividirse en
circulante ó flotante y no circulante o consolidado. Lo que los distingue es el
tiempo en que deben de ser cubiertos. Si la liquidación se produce dentro de un
año o en el ciclo normal de operaciones de corto plazo, se considera
circulante; si es mayor de ese plazo, se considera no circulante o consolidado.
Esta
clasificación tiene importancia para apreciar la relación con los activos
circulantes p no circulantes y, por consiguiente, la capacidad de pago de la
empresa.
PASIVOS
CIRCULANTES
Los pasivos
circulantes proceden generalmente de las operaciones de la empresa a corto
plazo, tales como compras de mercancías, préstamos para cubrirse a corto plazo,
gastos e impuestos acumulados por pagar, etc.
Los
conceptos que normalmente forman este grupo son:
·
Documentos por pagar a Bancos.
·
Documentos por pagar a
Proveedores.
·
Documentos por pagar a otros.
·
Cuentas por pagar a
Proveedores.
·
Cuentas por pagar a otros.
·
Deuda a largo plazo con
vencimiento a un año.
·
Anticipo de clientes.
·
Compañías afiliadas,
·
Pasivos estimados.
Los pasivos
estimados están constituidos por las obligaciones cuya fecha de pago, monto o
beneficiarios no están determinados a la fecha del balance y, por consiguiente,
están sujetos a una estimación.
PASIVO A
LARGO PLAZO O CONSOLIDADO
El Pasivo
consolidado o a largo plazo se establece por lo general para efectuar
inversiones de carácter permanente. Por esta causa el pago se establece en
relación con la capacidad de generación de fondos que origina la depreciación o
amortización del activo tangible no circulante.
Dentro de
este concepto encontramos hipotecas, emisión de obligaciones, préstamos
refaccionarios, de habilitación o avío y, excepcionalmente, créditos recibidos
de proveedores.
PASIVO
CONTINGENTE
El pasivo
contingente lo constituyen las obligaciones que están sujetas a la realización
de un hecho, por el cual desaparecerán o se convertirán en pasivos reales, por
ejemplo: juicios, reclamaciones de terceros en relación con los productos que
les vendieron, garantías, avales, costos de planes de pensiones, jubilaciones,
indemnizaciones por separación, etc.
Si el monto
de ellos es considerable, conviene indicarlos en el balance, ya sea como un
pasivo o como una nota a los estados financieros, dependiendo esto de la
posibilidad de cuantificación y de la certeza sobre su realización.
CRÉDITOS
DIFERIDOS
Los créditos
diferidos lo constituyen las partidas acreedoras que deben ser acreditadas a
resultados de ejercicios futuros, y que por tanto se convertirán en
obligaciones o utilidades. Por esta causa, los créditos diferidos se suelen
presentar después del pasivo y antes del capital, como un grupo independiente.
Sin embargo,
generalmente los ingresos diferidos son circulantes porque el servicio se
suministrará en el siguiente periodo contable, solventándose la obligación. En
caso de recibir pagos de varios años con el carácter de anticipos, el ingreso
tiene que distribuirse en varios años y pueden mostrarse en el pasivo a largo
plazo, separándolo de las partidas circulantes de la misma naturaleza.
CAPITAL CONTABLE
Al capital
contable se le designa con diferentes términos, como por ejemplo: Capital
social y unidades retenidas, patrimonio de los accionistas o capital social y
déficit.
El término
capital contable designa la diferencia que resulta entre el activo y pasivo de
una empresa. Refleja la inversión de los propietarios en la entidad y consiste
generalmente en sus aportaciones, más (o menos) sus utilidades retenidas o
pérdidas acumuladas, más otros tipos de superávit como pueden ser revaluaciones
o donaciones.
El capital
contable representa la cantidad de unidades monetarias de los derechos
patrimoniales de los accionistas, valuados de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados. El capital contable no representa el valor
de la empresa, sino que muestra el capital social aportado.
El capital
contable está integrado por los siguientes conceptos:
·
Capital Social.
·
Otras aportaciones.
·
Utilidades retenidas:
Aplicadas a reservas.
Pendientes de aplicar.
·
Revaluaciones de activo.
·
Aportaciones no reembolsables
hechas por terceros.
·
Utilidad o pérdida del
ejercicio.
CAPITAL
SOCIAL
El capital
social es el conjunto de aportaciones de los socios, considerado en la
escritura constitutiva o en sus reformas.
El capital
social puede estar conformado de la siguiente manera:
Capital autorizado y no emitido: lo
constituye la diferencia entre el capital de la sociedad autorizado en
escrituras y la cantidad que se ha puesto en suscripción. Desde el punto de
vista de los estados financieros, no es parte integrante del capital pero sí un
elemento informativo.
Capital emitido no suscrito: Lo representa
aquella parte del capital emitido en las actas de asambleas de accionistas y
pendiente de suscribir.
Capital suscrito y no exhibido: Representa la
parte del capital suscrito por los socios o accionistas del cual se encuentra
pendiente de recibir la exhibición correspondiente y deberá presentarse en el
balance disminuyendo el capital suscrito.
Capital exhibido: Representa la cantidad que
los socios o accionistas han exhibido o aportado efectivamente.
UTILIDADES
RETENIDAS
Las
utilidades retenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a
los accionistas son conservadas en la empresa y forman parte del capital
contable.
REVALUACIONES
DE ACTIVOS
En los casos
en que por circunstancias justificadas de efectúen revaluaciones de activos
para poder corregir el poder de compra del capital original aportado, esto
deberá formar parte del haber social. El superávit podrá ser capitalizado, pero
desde el punto de vista financiero no deberá absorber pérdidas ni ser
distribuido entre los accionistas, aun cuando desde el aspecto legal esto sea
posible.
APORTACIONES
NO REEMBOLSABLES HECHAS POR TERCEROS
Cuando se
reciben aportaciones no reembolsables de personas diferentes de los socios o
accionistas, deberán formar parte del capital contable. En los estados
financieros, por la necesidad de una revelación clara y completa, es indispensable
que dichas donaciones se presenten como un renglón aparte, haciendo los
análisis o detalles que las circunstancias dicten.
UTILIDAD O
PÉRDIDA DEL EJERCICIO
La utilidad
o pérdida del ejercicio debe considerarse como una parte de las utilidades retenidas
pendientes de aplicar.- Dado el valor informativo de esta cifra y la conexión
con el estado de ingresos y gastos con el balance general, es necesario que la
utilidad o pérdida del ejercicio o periodo sea presentada por separado.
ESTADO DE CAMBIOS DE CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS.
En la
actualidad se usa con mucha frecuencia un estado que muestra las alteraciones
sufridas en el patrimonio de los socios, es decir en las diferentes
clasificaciones del capital contable durante un lapso o periodo determinado. A
este estado se le llama estado de
cambios del capital contable. Cuando durante un lapso determinado el
capital social no ha sufrido modificación, puede eliminarse del estado el
renglón del capital social y solo incluir los cambios en las utilidades
retenidas.
La
importancia de estos estados estriba en el interés que el accionista socio o
propietario de una empresa tiene en conocer las modificaciones que han sufrido
su patrimonio o la proporción que a él le corresponda durante un ejercicio
social o un periodo. En forma secundaria, el estado tiene interés porque
muestra los dividendos repartidos, las segregaciones que se hacen de las
utilidades para fines generales o específicos (traspasos a las reservas de
capital) así como las cantidades que se encuentran disponibles de las
utilidades para ser repartidas en forma de dividendos o para aplicarlas a fines
generales o específicos.
A
continuación y para terminar, mostraremos una tabla donde se muestran los
orígenes o causas de los aumentos o disminuciones de capital contable.
|
AUMENTO
|
DIMINUCIÓN
|
|
|
Capital social
|
Aportaciones
Capitalización de utilidades y otros.
Aportaciones
|
Reducción o extinción
Pérdidas
|
|
Otras aportaciones de los socios o accionistas.
|
Aportaciones.
|
Reducción o extinción
Pérdidas
Capitalización
|
|
Utilidades retenidas aplicadas a reservas
|
Traspaso
de las utilidades por:
|
Aplicaciones a fines específicos.
Dividendos decretados
Absorción de pérdidas, si no existen o no son suficientes las
utilidades por aplicar.
Capitalización
|
|
Utilidades retenidas pendientes de aplicar
|
Utilidades del ejercicio.
|
Aplicación de reservas de capital
Dividendos decretados
Absorción de pérdidas
Capitalización
|
|
Revaluación de activos
|
Monto de
la revaluación.
|
Extinción de los activos no circulantes
Capitalización
|
|
Aportaciones no reembolsables efectuadas por
terceros
|
Donaciones
|
Restitución de donaciones
Absorción de pérdidas.
Capitalización
|
|
Actualización del patrimonio
|
Monto de
la actualización
|
Capitalización.
Reducción o extinción
Pérdidas
|
|
Exceso o insuficiencia en la actualización del
patrimonio.
|
Exceso
de la actualización.
|
Insuficiencia de la actualización.
Capitalización
|
CONCLUSIÓN
Este trabajo
es elaborado con la finalidad de que nosotros los alumnos tengamos el
conocimiento de cómo elaborar un índice dentro de un trabajo de investigación,
lo cual más adelante en alguna ocasión
lo tendremos que elaborar y entonces nosotros ya vamos a tener conocimiento de
cómo hacer el trabajo y no tengamos problemas con nuestros superiores.
